本文摘要：内容摘要:食品行业是关系国计民生、百姓安居乐业的最重要行业,食品行业有效地的管理和运营需要增进国民经济的身体健康发展。

内容摘要:食品行业是关系国计民生、百姓安居乐业的最重要行业,食品行业有效地的管理和运营需要增进国民经济的身体健康发展。本文分析了食品行业订购流程特点及内部掌控难题,并探究了我国食品行业订购内部掌控的实行方法与途径。　　关键词:食品行业 订购 内部掌控 　　 　　食品行业订购流程特点及内部掌控难题 　　 　　(一)食品行业订购业务流程特点 　　订购周期的时间性拒绝较高。

订购绩效评价关键的一项就是订购周期的掌控,因为订购周期影响着企业所须要订购物资供应的及时性,也影响着企业订购资金的周转。在食品行业订购中,除了以上原因特别强调订购的时间性外,所订购物资尤其是食品原料的储存时间较短也是最重要原因。

所以拒绝企业一方面确保所订购物资有效地符合企业经营管理必须,一方面也要希望减少企业的营运成本。　　订购流程对原材料的供给拒绝较高。原材料订购是订购环节中一个最重要的方面,订购量的自由选择是一个简单的问题。原材料订购过多不会造成原材料积压,而订购量较少则不会导致原材料供应的紧缺。

对食品加工企业来说,原材料的积压和紧缺都将带给相当严重的问题。食品加工企业的原材料大都是农产品,留存时间过长可能会造成变质,也可能会造成其营养成分的萎缩。原材料订购量过大,食品加工企业将面对极大的资金周转和库存的压力;原材料紧缺也将造成企业无法展开长时间的生产经营活动, 遗失市场份额。

　　订购流程对产品的质量拒绝较高。订购流程节点掌控的严苛与否与订购材料的质量密切涉及。

一般情况下,食品加工企业的原材料大都是农产品,如粮食、食用油、水果、蔬菜等, 如果订购环节缺少严苛的监督,这些原材料质量不合格,将必要造成加工出有的产品质量不合格。　　订购流程对产品的成本影响较小。

食品加工企业订购的原材料种类多样,供应商参差不齐,若对供应商缺乏严苛的检验,缺乏信息的交流,更容易导致部分原材料价格过低,造成产品成本上升。若是原材料短期内订购的数量过大,可能会引发原材料的变质过期,从而造成库存资金积压甚至损失,减少库存成本,这些都是订购过程控制不合理的展现出。

　　 　　(二)食品行业订购流程内部掌控难题 　　1.订购掌控活动的环节较多、关系简单。COSO 委员会(全国欺诈财务报告委员会辖下的发起人委员会)认为:企业必需制订掌控的政策及程序,并不予继续执行,以协助管理层“为确保其控制目标的构建,其借以辨识并借以处置风险所必需采行的行动至此有效地实施”。

食品行业不仅订购对象简单非常丰富,而且订购的已完成还牵涉到多个部门。由各部门明确提出订购申请人,由供应保障部对供应商的生产能力展开审定,签订合同,此阶段必须公司管理者展开审查签署,并且由质检部对样品展开质量检验,最后接到货物由仓库交给。这就拒绝作好掌控环节的辨识工作,统合掌控流程,以构建效率与掌控的有机协商。

　　2.订购监督活动频率拒绝较高。食品企业整个订购内部掌控的过程必需施予合理的监督,通过监督活动在适当时对其加以修正。

监督可分成业务监督、内部审核监督、外部审核监督三方面。订购掌控活动跨越于订购过程的每一个环节,对于食品业频密的订购活动更是如此,因而对其的监督特别是在是业务监督频率拒绝也较高。　　3.订购的内部掌控环境拒绝较高。

订购牵涉到人财物的相互关系,又是专门性较强的业务,订购内部掌控环境的如何必要要求着订购业务的胜败。任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中展开,人的品性还包括诚信、价值观和能力等,它们既是包含环境的最重要要素之一,又与环境相互影响、相互作用。

环境要素是推展企业发展的引擎,也是其他一切要素的核心。食品行业订购部门的员工职业道德诚信如何、企业否设有既不利于订购工作积极开展又不利于监督视学订购工作的机制、企业管理者否推崇订购工作并坚决在企业内部构成较好的订购掌控氛围等等内部掌控的环境因素要求着订购工作的质量。

这样,必定对食品行业订购的内部掌控环境明确提出了较高的拒绝。　　 　　食品行业订购内部掌控的实行方法与途径 　　 　　(一)控制点与关键控制点的确认 　　构建订购内部控制目标,主要是掌控更容易再次发生偏差的订购业务环节。这些有可能再次发生问题的环节,一般来说称作掌控环节或控制点。通过分辨流程环节的各个业务节点,可以分辨出有适当的内部控制点。

而掌控的多少和怎样设置则必需根据每个企业订购的实际情况加以确认。这样,订购内部掌控的运行状况就可以通过辨识并辨别否不存在缺陷控制点及缺陷控制点的性质加以掌控,并为改良订购内部掌控获取基础依据。　 　　控制点按其发挥作用的程度而论,可以分成关键控制点和一般控制点。那些在整个业务活动中发挥作用仅次于,影响范围最甚广,对控制目标具备至关重要的影响,甚至要求全局效益的控制点,即为关键控制点;相比之下,那些不能充分发挥局部起到,影响特定范围的控制点,则为一般控制点。

如食品原料订购业务中的“竣工验收”控制点,对于确保食品原料订购业务的完整性、实物安全性等控制目标都起着最重要的确保起到,因此是食品原料订购掌控制度中的关键控制点;相比之下,“审核”、“签下”、“注册”、“记账”等控制点,即是一般控制点。　　值得注意的是,掌控的设置除了顾及流程特点和内部拒绝外,鉴于食品行业企业的个性特征,还必须侧重考虑到订购流程内部掌控的难题。例如:针对订购内部掌控拒绝较高,就应当强化“订购政策”这一控制点涉及的掌控工作,比如,在订购政策中具体批量订购和零星订购的金额区分标准、具体订购招标的范围和程序、具体订购供应商管理制度标准等等。针对订购风险辨识的专业化拒绝较高,就应当强化“岗位换人”这一控制点的工作,通过轮岗、换岗,使得订购人员拓宽业务范围,强化业务技能等等。

　　 　　(二)内部掌控缺失辨别 　　在辨别订购内部掌控缺失严重性时,应向涉及信息透露再次发生错漏的可能性和导致的对订购流程掌控错漏的最重要程度两个方面展开考虑到(闻图1)。在图1中,OB 指出错漏无法被内部掌控防治或找到的可能性,由下平等主义可能性渐渐减少;OA 指出已再次发生或潜在错漏的最重要程度,由左向右重要性渐渐减小。BCEA为明显缺失区,BCFA 为实质性漏洞区。

　　 　　在具体了订购内部掌控缺陷点有可能导致的错漏而对其严重性作出辨别后,还必须对缺陷控制点的属性,即该控制点缺陷是归属于哪个内部掌控因素方面的缺陷,如是归属于制度性缺陷还是岗位设置缺陷,是归属于许可缺陷还是继续执行缺陷等等。只有这样,企业才能告诉从何处著手解决问题订购内部掌控缺失问题。此外,如果要超过从整体上辨别订购业务内部掌控缺失情况,还必须对订购流程下细分出有的各自流程的内部控制点缺陷是该子流程的缺陷还是整个订购流程共性缺陷作出辨别。　　 　　(三)基于流程控制点的订购内部掌控实行与改良 　　上文早已对订购流程内部掌控环节和控制点的产于情况、控制点否不存在缺陷及缺陷的属性情况展开了辨识和辨别,这样,就获得了以控制点形式传达的食品企业订购流程内部掌控状况解释表格。

本文以批准后订购为事例展开解释(闻表格1、表格2)。

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